Los impuestos especiales son tributos de car谩cter indirecto que se aplican sobre el consumo de determinados bienes o servicios (como por ejemplo el alcohol o los hidrocarburos). Son de car谩cter lineal sin relaci贸n con la renta disponible.
Los impuestos especiales tienen una aplicaci贸n espec铆fica ya que afectan solamente a un determinado grupo de bienes y servicios que, dadas sus caracter铆sticas o efectos son elegidos por el gobierno o la autoridad tributaria para ser sujetos de un impuesto particular.
Caracter铆sticas de los IIEE
Los impuestos especiales son:
- Indirectos: recaen sobre el consumo, que es una expresi贸n indirecta de la riqueza de una persona.
- Reales: la obligaci贸n tributaria no se relaciona con la persona que paga, sino sobre el consumo del bien.
- Objetivos: no consideran las circunstancias particulares del sujeto que paga el impuesto.
- Instant谩neos: se devengan en cada transacci贸n
- Monof谩sicos: se grava solo una fase del proceso de comercializaci贸n.
Origen y objetivo de los IIEE
Los impuestos especiales tienen su origen en la antigua Roma, donde se aplicaban impuestos al consumo de vino y tambi茅n al consumo de otros bienes considerados como lujosos.
Los principales objetivos que se persiguen con los impuestos especiales son los siguientes:
- Funci贸n recaudatoria, t铆pica de todos los impuestos.
- Establecimiento de pol铆ticas directoras en otras 谩reas mediante la modulaci贸n de estos impuestos. Por ejemplo, el impuesto al tabaco o a los alcoholes como impuestos disuasorios para su consumo o los impuestos a la energ铆a con fines de mejora de infraestructuras, pol铆ticas, energ茅ticas o control del consumo para desplazar unas energ铆as a otras.
Actualmente, los impuestos especiales tienen una denominaci贸n europea, que se traduce en la existencia obligatoria de estos impuestos en todos los pa铆ses miembros de la UE para el tabaco, el alcohol y productos derivados, cerveza e hidrocarburos. Por su parte, en Espa帽a contamos con impuestos especiales espec铆ficos sobre la electricidad y determinados medios de transporte.
C贸mo se calculan los IIEE
Los impuestos especiales est谩n regulados a nivel estatal por la Ley 38/1992. En esta ley, se define para cada impuesto el hecho imponible, todo lo que se incluya dentro la base imponible para el c谩lculo de cada impuesto y los tipos impositivos que se aplicar谩n a cada producto.
Los porcentajes de estos impuestos son muy variables, y pueden oscilar desde un 3-5% para los impuestos sobre la electricidad, a cerca de un 70% como ocurre con los impuestos especiales que se graban sobre las labores del tabaco.
La Agencia Tributaria es la encargada de recaudar los recursos generados por los impuestos especiales. No obstante, esto no quiere decir que los cobre directamente ella, sino que elige a un agente recaudador del tributo que no es necesariamente quien soporta la carga del pago.
As铆, por ejemplo, en el caso de la electricidad, la mayor parte del pago del impuesto recae sobre los consumidores finales pero es la empresa que suministra la electricidad, la que se encarga de recaudar el dinero del impuesto y entr茅galo a la Agencia Tributaria.
